国家经济状况简介 泰国的货币主要是泰铢（THB）。GDP（2015年）总 计：3,951.68亿美元，人均GDP：5,815美元。40 泰国是一个新兴经济体和一个新兴工业化国家，工业和服 务业是该国国内生产总值的两个主要行业。其主要商业实 体包括上市公司和私人有限公司、合伙企业、个人独资企 业、合资企业和外国公司的分支机构。泰国规定资金汇回 通常不得使用泰铢，但可以用任何其他货币进行。如果计 划用泰铢进行支付，则该金额在汇出时须按泰国央行要求 兑换为外国货币。大多数汇款可以通过商业银行进行，需 准备证明汇款目的的文件，超过泰国央行所设上限的汇款 必须获得泰国央行批准。

税收概况 泰国现行的主要税种是：公司税、增值税、个人税。泰国对受投资促进委员会地区运 营总部及其外籍员工提供相应税收优惠。

公司税 公司税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人，若一家有限公司在泰国成立，则该 公司被认为是居民纳税人。若合伙企业经泰国商务部登记为合伙企业，则该合伙企业 被认为是居民纳税人。泰国目前适用20%的税率。

应纳税所得 居民纳税人需为其全球收入纳税；非居民纳税人只就其来源于泰国的收入 纳税。居民纳税人所获得的来源于国外的收入按与来源于泰国的收入相同的方式缴纳 企业所得税。经登记的外国分支机构和合伙企业与有限公司一样交税，但只对其来源 于泰国的收入课税。未经登记但在泰国有应税来源的实体，其来源于泰国的收入应按 与有限公司相同的方式纳税，但只对其来源于泰国的收入课税。企业所得税按实体的净利润征收，与取得利润或发展业务本身相关的费用可以在确定应税净利润时予以扣 除。资本利得须按正常税率缴纳企业所得税，对利用资本亏损弥补净应税利润无限制。

股息的征税 50%的股息须按正常税率缴纳企业所得税。满足特定条件的情况下，有限 公司向另一家有限公司支付的股息可以免缴企业所得税。支付股息时预提的税款可以 用于抵消公司在相关纳税年度内的应交企业所得税。若满足某些条件，从外国子公司 取得的股息在泰国可以免缴企业所得税。亏损 营业净亏损最多可向后结转 5 个会计期间。如果营业净亏损与投资促进委员会鼓 励的业务有关且在免税期内产生，则亏损可以结转至免税期结束后的第一年，并从那 时起向以后5个年度结转。

税率  2013 年和 2014 年的公司税税率为 20%。某些中小有限公司一定数额内的净应 税利润可按较低的累进税率交税。银行从国际银行机构获得的利润须按 10%缴税。在 泰国从事国际运输业务并在泰国设有办公室的外国公司，并不是按正常的公司税税率 而是就总收益按3%的税率征税（且利润汇回免税）。对从外国关联企业获得的股息收 入可享受免税，前提是外国利润已经按不低于15%的税率缴纳了所得税。

境外税收抵免 对于在泰国应纳企业所得税的利润已缴纳的境外所得税，通常可以按其 应纳泰国所得税为限额予以抵免。  征管与合规性要求 泰国纳税年度为 12 个月，允许企业所得税合并申报。纳税人须预 缴纳税年度前 6 个月的企业所得税，须在纳税年度前 6 个月结束之后的两个月内进行 半年度纳税申报，还须在公司纳税年度结束起的 150 天内进行年度所得税申报，不可 延期。如果一家公司低估其整年的利润超过25%，则在缴纳前半年税款时征收最高20 %的罚款。其他情况下，对未缴税款每月征收 1.5%的滞纳金。对由税务机关正式核定 的所得税款将处以最高相当于应付税款100%的罚款。

其他 

泰国不征收附加税，无可替代最低税，无参股免税。

预提税 泰国居民企业支付给非居民的相关收入应缴纳预提所得税。对于与泰国签订了双边税 收协定的国家，该国居民来源于泰国的所得有可能享受更低的预提所得税率。作为参 考，下表列举了泰国与中国、非协定国家的预提所得税率。

收入接受方所在国家 股息 利息 特许权使用费 

中国 20或15%% 0%/10% 15% 

非协定国家 10% 15% 15%

增值税 泰国对销售商品和提供劳务须征收增值税，标准增值税税率为7%，出口商品和劳务适 用零税率。任何纳税年度内的增值税应税收入达180万泰铢，纳税人须进行登记。非 临时经营业务的非居民供货商亦须登记。增值税应在取得收入次月的第15天前缴纳。向非居民支付的某些收入应自行核定增值税销项税额的（主要是服务或在泰国境内行 使权利而发生的特许权使用费），须在实际支付发生的次月第7天前缴纳增值税。

反避税规则 根据泰国的转让定价规则，纳税人须在其年度公司税申报表中声明收入和费用相关交 易是否基于市场价格进行，税务机关可以对其收入进行调整以反映市场价格，纳税人 可以申请预约定价安排。尽管没有准备转让定价文件的正式要求，但基于税务机关的 申报要求和指引，相关文件准备须在企业所得税申报截止之日前准备完毕。如果有足 够的文件支持，纳税人可自行纳税调整（调增或调减）。泰国无资本弱化规则，无受 控外国公司规则及其他规则，无披露要求。

个人税 

在一个（日历）纳税年度内在泰国停留超过 180 天的个人是泰国个人所得税意义上的 居民纳税人。

在泰国，雇佣收入（包括大多数雇佣相关的福利）、个人获得的贸易或职业所得通常 须征收个人所得税。已婚夫妇可选择联合或单独就所有个人收入申报纳税，配偶可单 独申报雇佣收入并就其他所得联合申报。股息和利息采取源泉扣缴，税率分别为 10% 和 15%。个人可选择不在年度个人所得税纳税申报表中申报此类投资所得。如果转让 的股份为在泰国证交所注册的上市公司股票，则相关资本利得免缴个人所得税。否则， 资本利得须按一般累进税率缴纳个人所得税。第一次购买个人住所、保险、抵押贷款 利息、退休或长期持股计划以及慈善捐款等可予扣除，但受到某些限制。在某些情况 下，纳税人、其配偶、孩子和父母享有个人减免。2013 年和 2014 年获得的应税收入 按最新的累进税率征税，最高不超过 35%（原 37%）。视地区运营总部状态而定，其外籍员工可在 4 年至 8 年内适用 15%的统一所得税税率。个人所获股息和利息所得税 税率分别为10%和15%。